IMU e comodato d'uso gratuito, riduzione del 50% anche nel 2020: quando spetta lo sconto dalla tassa sulla casa?

 

IMU e comodato d’uso gratuito: anche nel 2020 è confermata la riduzione del 50%.

Lo sconto dall’IMU dovuta nel 2020 si applica a specifiche condizioni e requisiti, e di seguito vedremo chi sono i beneficiari della riduzione del 50% in caso di contratto di comodato d’uso gratuito.

In primis, è necessario che il contratto sia regolarmente registrato e, in secondo luogo, sono previsti specifici paletti in merito ai soggetti comodatari dell’immobile.

La riduzione dell’IMU 2020 consente ai proprietari di seconda casa di beneficiare di uno sconto importante e, in vista della scadenza del saldo, fissata al 16 dicembre 2020, facciamo il punto su come funziona e quando spetta.

IMU 2020, riduzione con comodato d’uso gratuito: come funziona

 

La riduzione dell’IMU per l’immobile in comodato d’uso gratuito è una delle agevolazioni confermate dalla Legge di Bilancio 2020, con la quale è stata istituita la nuova imposta unica sulla casa.

In vista della scadenza del saldo IMU del 16 dicembre 2020 è bene riprendere alcuni dei concetti basilari utili a capire come funziona.

Di seguito ci soffermiamo nello specifico sullo sconto IMU con comodato d’uso gratuito, per capire chi paga e quando invece si applica l’agevolazione.

La normativa di riferimento è contenuta nel comma 747, articoli 1, della legge n. 160/2019, che alla lettera c) prevede la riduzione della base imponibile al 50%:

“per le unità immobiliari, fatta eccezione per quelle classificate nelle categorie catastali A/1, A/8 e A/9, concesse in comodato dal soggetto passivo ai parenti in linea retta entro il primo grado che le utilizzano come abitazione principale, a condizione che il contratto sia registrato e che il comodante possieda una sola abitazione in Italia e risieda anagraficamente nonché dimori abitualmente nello stesso comune in cui è situato l’immobile concesso in comodato; il beneficio si applica anche nel caso in cui il comodante, oltre all’immobile concesso in comodato, possieda nello stesso comune un altro immobile adibito a propria abitazione principale, ad eccezione delle unità abitative classificate nelle categorie catastali A/1, A/8 e A/9. Il beneficio di cui alla presente lettera si estende, in caso di morte del comodatario, al coniuge di quest’ultimo in presenza di figli minori.”

Come si evince dalla disposizione in commento, sono previsti diversi limiti alla possibilità di beneficiare dello sconto IMU sulla seconda casa in comodato d’uso. Analizziamo quindi tutti i requisiti necessari.

Sconto IMU 2020 comodato d’uso: quando spetta? Solo per i contratti ad uso gratuito tra genitori e figli

Lo sconto del 50% sull’IMU 2020 spetta esclusivamente nel caso in cui il contratto di comodato gratuito sia stipulato tra genitori o figli, ovvero tra parenti in linea retta entro il primo grado.

 

La riduzione continua ad applicarsi, in caso di morte del comodatario, al coniuge di quest’ultimo, ma solo in presenza di figli minori.

L’agevolazione, quindi, spetta esclusivamente nel caso in cui sia stato stipulato e registrato un contratto di comodato d’uso, che ai sensi dell’art. 1803 del Codice Civile è definito come:

“il contratto con il quale una parte consegna all’altra una cosa mobile e immobile affinché se ne serva per un tempo o un uso determinato, con l’obbligo di restituire la cosa ricevuta. Il comodato è essenzialmente gratuito.”

Riduzione IMU 2020 solo con comodato d’uso registrato

La riduzione alla metà dell’importo IMU 2020 è riconosciuta qualora il contratto di comodato d’uso gratuito sia stipulato tra parenti in linea retta di primo grado (genitori-figli) ed, inoltre, in caso di regolare registrazione dello stesso.

Lo sconto del 50 si applica dunque qualora il contratto sia stato regolarmente registrato entro 20 giorni in caso di contratto scritto o presentando richiesta all’Agenzia delle Entrate in caso di contratto verbale.

Si tratta di una delle regole fondamentali per determinare quando si ha diritto alla riduzione della base imponibile ai fini del calcolo della nuova IMU 2020.

Comodato d’uso gratuito: requisiti per la riduzione IMU 2020

Per beneficiare della riduzione di IMU al 50% dell’importo dovuto sarà necessario, inoltre, rispettare ulteriori requisiti:

• l’immobile deve essere utilizzato dal comodatario come abitazione principale;
• l’immobile concesso in comodato d’uso gratuito non deve rientrare tra le categorie catastali di lusso (A/1, A/8 e A/9);
• il comodante deve possedere un solo immobile in Italia oltre alla casa principale;
• il comodante deve avere residenza e dimora abituale nello stesso Comune in cui è situato l’immobile concesso in comodato d’uso.

Niente dichiarazione IMU per la casa in comodato d’uso gratuito

Con l’articolo 3-quater della legge di conversione del Decreto Crescita è stato abolito obbligo di invio della dichiarazione per la riduzione Imu sugli immobili concessi in comodato d’uso gratuito tra parenti in linea retta di primo grado.

L’obiettivo alla base dell’eliminazione dell’obbligo di trasmettere la dichiarazione Imu segue la logica per la quale non è necessario che il contribuenti attesti il possesso dei requisiti per beneficiare di agevolazioni il cui presupposto è già noto al Comune.

Infatti, per quel che riguarda i contratti di comodato d’uso gratuito è previsto l’obbligo di registrazione, che mette l’Agenzia delle Entrate e gli enti interessati a conoscenza dei requisiti per fruire dello sconto.

Quando si paga l’IMU 2020 sulla casa in comodato

Come anticipato, le regole per beneficiare dell’agevolazioni IMU 2020 in caso di contratto di comodato d’uso sono particolarmente stringenti e limitative.

Inoltre, seppur nel rispetto dei requisiti sopra elencati, è previsto l’obbligo di pagamento in misura intera delle due imposte nei seguenti casi:

• comodati per le abitazioni di lusso (Categorie catastali A1, A8 e A9);
• proprietari di 3 o più immobili ad uso abitativo;
• prima e seconda casa situate in due comuni differenti;
• residenza in un comune e seconda casa ubicata in un comune diverso;
• proprietari di immobili residenti all’estero;
• immobile concesso in comodato d’uso gratuito non adibito ad abitazione principale dal comodatario;
• contratto di comodato d’uso stipulato tra nonni e nipoti.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Data di pubblicazione: 07/12/2020

Fonte: Informazione fiscale

 

I tempi si legano strettamente a quelli della cassa integrazione. Il termine si applica anche alle sospensione delle procedure in corso.

Due eccezioni previste: viene meno il soggetto imprenditoriale, si arriva a un accordo collettivo aziendale.

Blocco licenziamenti individuali e collettivi, arriva la proroga fino al 31 marzo con la legge di Bilancio 2021. Come funziona il divieto che, dall’inizio dell’emergenza coronavirus, segue i tempi della cassa integrazione?

Mette in stand by alcune procedure previste dalla normativa, comprese quelle già avviate, ma prevede anche delle eccezioni nel caso in cui venga meno il soggetto imprenditoriale o si arrivi a un accordo collettivo aziendale.

Blocco licenziamenti fino al 31 marzo: proroga in Legge di Bilancio 2021, come funziona?

Fin dall’inizio le due misure hanno seguito un andamento parallelo, e anche per l’inizio del 2021 blocco dei licenziamenti e cassa integrazione per coronavirus continuano a procedere insieme, come conferma il quadro di sintesi sugli interventi della Legge di Bilancio 2021 redatto dal Senato:

 

“Per quanto concerne il vigente divieto di licenziamento, il ddl di bilancio proroga al 31 marzo 2021 il divieto di procedere a licenziamenti individuali per giustificato motivo oggettivo e a quelli collettivi (con sospensione delle procedure in corso) in conseguenza della concessione di un ulteriore periodo massimo di dodici settimane di trattamenti di integrazione salariale per periodi intercorrenti tra il 1° gennaio 2021 e il 31 marzo 2021 per i trattamenti di Cassa integrazione ordinaria, e tra il 1° gennaio 2021 e il 30 giugno 2021 per i trattamenti di Assegno ordinario e di Cassa integrazione in deroga”.

A prevedere il divieto sono i commi dall’11 al 13 dell’articolo 54 che, appunto, estende anche la CIG fino a marzo 2021.

In particolare, come si legge nel testo del Disegno di Legge di Bilancio 2021 che potrebbe però cambiare durante l’iter parlamentare che porterà all’approvazione definitiva, fino alla primavera i datori di lavoro non possono:

• avviare la procedura di licenziamento collettivo previsto dallalegge del 23 luglio 1991, che riguarda le aziende che occupano più di 15 dipendenti, e in conseguenza di una riduzione o trasformazione di attività o di lavoro, hanno intenzione di effettuare almeno 5 licenziamenti nell’arco temporale di 120 giorni nell’unità produttiva oppure in più unità produttive dislocate nella stessa provincia e quelle in CIGS,
• nel caso in cui nel corso o al termine del programma emerga la necessità di procedere anche ad un solo licenziamento;
• indipendentemente dal numero dei dipendenti, recedere dal contratto per giustificato motivo oggettivo ai sensi dell’articolo 3 della legge 15 luglio 1966, n. 604, ovvero al licenziamento che può essere determinato da due fattori:
  • notevole inadempimento degli obblighi contrattuali del prestatore di lavoro;
  • ragioni inerenti all’attività produttiva, all’organizzazione del lavoro e al regolare funzionamento di questa.

Blocco licenziamenti fino al 31 marzo, proroga in Legge di Bilancio 2021, quando non si applica il divieto?

Fino al 31 marzo 2021, inoltre, restano sospese le procedure:

• nel primo caso dei licenziamenti collettivi si fa riferimento a quelle avviate successivamente alla data del 23 febbraio 2020;
• nel secondo si menzionano genericamente le procedure in corso ovvero il processo che si innesca con l’invio della comunicazione con la quale il datore di lavoro dichiara l’intenzione di procedere al licenziamento per motivo oggettivo, indica i motivi e le misure di assistenza alla ricollocazione che rappresenta il preludio ad un tentativo di conciliazione.

La Legge di Bilancio 2021 dispone, quindi, una proroga per il blocco dei licenziamenti al 31 marzo 2021 e una sospensione delle procedure già avviate. Ma ci sono anche casi in cui il divieto non si applica.

Prima di tutto, per quanto riguarda i licenziamenti collettivi, si specifica che lo stop non riguarda le ipotesi in cui “il personale interessato dal recesso, già impiegato nell’appalto, sia riassunto a seguito di subentro di nuovo appaltatore in forza di legge, di contratto collettivo nazionale di lavoro o di clausola del contratto di appalto”.

In linea generale, poi il blocco dei licenziamenti non si applica in due casi:

• il soggetto imprenditoriale viene meno, due sono le ipotesi previste:
  • cessazione definitiva dell’attività dell’impresa, conseguenti alla messa in liquidazione della società senza continuazione, anche parziale, dell’attività (a patto che nel corso della liquidazione non si configuri la cessione di un complesso di beni od attività che possano configurare un trasferimento d’azienda o di un ramo di essa ai sensi dell’art. 2112 c.c);
  • fallimento, senza esercizio provvisorio dell’impresa, ovvero ne viene disposta la cessazione;
• c’è un accordo collettivo aziendale, stipulato dalle organizzazioni sindacali comparativamente più rappresentative a livello nazionale, di incentivo alla risoluzione del rapporto di lavoro: il divieto viene meno solo per i lavoratori che aderiscono all’accordo e che hanno diritto alla NASPI.

Come per la cassa integrazione stessa e per altre misure, la Legge di Bilancio 2021 rappresenta l’occasione per confermare alcune misure adottate nei mesi scorsi per far fronte all’emergenza coronavirus dal punto di vista economico.

Fin dalla sua introduzione il divieto dei licenziamenti ha creato un acceso dibattito e dal momento che il testo della Manovra 2021 deve ancora essere approvato fino all’ok definitivo su questo fronte potrebbe esserci qualche modifica.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Data di pubblicazione: 04/12/2020

Fonte: Informazione fiscale

 

L'elenco di tutti gli elementi utili per calcolare l'indicatore della situazione economica equivalente? Dalle informazioni sui redditi e i patrimoni a quelle sulla composizione del nucleo familiare: una panoramica completa.

Quali sono i documenti necessari per il Modello ISEE 2021? C’è un lungo elenco di dati da fornire per procedere con la DSU, dichiarazione sostitutiva unica, e calcolare l’indicatore della situazione economica equivalente.

Dalle informazioni che riguardano la composizione del nucleo familiare fino ai redditi e ai conti: una panoramica completa su tutti gli elementi utili per ottenere il modello ISEE 2021, ovvero l’Indicatore della Situazione Economica Equivalente utilizzato per valutare e confrontare la situazione economica delle famiglie.

Calcolarlo è fondamentale perché si tratta dello strumento che permette ai cittadini di accedere a una serie di agevolazioni e prestazioni previste, dal reddito di cittadinanza ai bonus specifici per le famiglie come il bonus asilo nido.

I documenti per la DSU devono essere forniti all’INPS o a uno dei CAF convenzionati per ottenere il modello ISEE 2021.

In alternativa si può ottenere anche scegliendo la formula precompilata che ha debuttato nel 2020 in via sperimentale e si basa sulla presenza di dati già forniti dall’Agenzia delle Entrate e dall’INPS, a cui vanno aggiunti quelli autodichiarati da parte del cittadino.

Inoltre con diversi interventi sulla normativa di riferimento, è stato introdotto un nuovo periodo di validità rispetto al passato: tutti i modelli ISEE richiesti e rilasciati dal 1° gennaio 2020 hanno validità fino all’ultimo giorno dell’anno. E quindi anche per il 2021 la scadenza segue l’anno solare.

Elenco documenti ISEE 2021 da presentare al CAF o all’INPS

A fornire le indicazioni dettagliate sul modello ISEE anno per anno è il Ministero del Lavoro e delle Politiche sociali. Per il 2021 non ci sono ancora specifiche istruzioni, ma è possibile tracciare un elenco dei documenti necessari da fornire all’INPS o al CAF partendo dalle indicazioni dell’anno che sta per concludersi.

Sono principalmente quattro le tipologie di documenti necessari per presentare la DSU e ottenere il modello ISEE 2021:

• documenti anagrafici del dichiarante e del proprio nucleo familiare;
• documenti relativi ai redditi percepiti;
• documenti del patrimonio mobiliare e immobiliare.
• documentazione aggiuntiva da presentare in caso di disabilità.

Le diverse categorie di documenti permettono di avere un quadro completo della situazione economica della famiglia che richiede la certificazione. Il risultato dipende dai valori indicati nei documenti rapportati alla scala di equivalenza.

Documenti ISEE 2021: dichiarante e nucleo familiare

Le prime informazioni da acquisire per presentare la DSU sono i dati di chi sottoscrive la dichiarazione e quelli del nucleo familiare di cui fa parte:

• documento d’identità in corso di validità del dichiarante
• tessera sanitaria del dichiarante e dei componenti del nucleo familiare;
• copia del contratto di locazione con estremi di registrazione e relative ricevute di pagamento, in caso di affitto.

Documenti ISEE 2021: necessaria la dichiarazione dei redditi

Entrando più nel vivo degli elementi che permettono di calcolare l’ISEE 2021, Indicatore della situazione economica equivalente, un posto di primo piano spetta ai documenti che riguardano la situazione reddituale:

• modello 730 o modello Redditi 2020 con riferimento al periodo di imposta 2019;
• certificazione Unica 2020;
• dichiarazione IRAP per imprenditori agricoli;
• assegni percepiti o corrisposti nel 2019 per coniuge e figli;
• redditi da lavoro dipendente prestato all’estero e tassato esclusivamente nello stato estero;
• altre certificazioni reddituali attestanti ad esempio compensi, indennità, trattamenti previdenziali e assistenziali, redditi esenti ai fini Irpef, borse e/o assegni di studio.

Secondo le novità introdotte nel corso del 2019, per il calcolo della DSU è necessario prendere come riferimento i dati di due anni prima sia per i redditi che per i patrimoni: per il 2021, quindi, valgono i dati del 2019.

In altre parole nel 2021 sarà, ad esempio, necessario utilizzare la dichiarazione dei redditi 2020 che a sua volta riporta i dati del 2019.

Documenti ISEE 2021, necessari documenti sul patrimonio mobiliare e immobiliare

Infine tra i fattori determinanti per il modello ISEE 2021 di un nucleo familiare bisogna considerare il patrimonio mobiliare e immobiliare.

Nella lista di documenti necessari bisogna considerare, quindi, anche tutti i documenti che seguono:

• saldo contabile dei depositi bancari e postali;
• estratti conto con giacenza media annuale dei depositi bancari e postali al 31 dicembre 2019;
• azioni o quote detenute presso società od organismi di investimento collettivo di risparmio;
• tipologia e numero identificativo del rapporto patrimoniale, codice fiscale dell’istituto bancario o società di gestione del patrimonio, data di apertura ed eventualmente di chiusura dei rapporti patrimoniali;
• dati patrimonio immobiliare così come risultanti da visura catastale;
• patrimonio netto risultante dall’ultimo bilancio presentato ovvero somma delle rimanenze finali e dei beni ammortizzabili al netto degli ammortamenti, solo per lavoratori autonomi e società;
• certificati catastali, atti notarili di compravendita, successioni, e/o altra documentazione sul patrimonio immobiliare, anche se detenuto all’estero (fabbricati,
• terreni agricoli, aree edificabili). Valore IVIE dell’immobili detenuti all’estero;
• atto notarile di donazione di immobili (solo per le richieste di prestazioni sociosanitarie residenziali);
• certificazione della quota capitale residua dei mutui stipulati per l’acquisto e/o la costruzione degli immobili di proprietà;
• targa o estremi di registrazione al P.R.A. di autoveicoli o motoveicoli di proprietà con cilindrata pari o superiore a 500 cc;
• targa o estremi di registrazione al R.I.D. di navi e imbarcazioni da diporto.

Documenti ISEE 2021 documenti da presentare in caso di disabilità

Passata a rassegna la lista di documenti necessari per il modello ISEE 2021, è necessario specificare che nel caso in cui il dichiarante stesso o un componente del nucleo familiare sia affetto da disabilità bisogna fornire altre informazioni:

• certificazione della disabilità (denominazione dell’ente che ha rilasciato la certificazione, numero del documento e data del rilascio);
• certificati di eventuali spese pagate per il ricovero in strutture residenziali (nell’anno precedente la presentazione della DSU) e/o per l’assistenza personale (detratte/dedotte nella dichiarazione dei redditi del secondo anno precedente a quello di presentazione della DSU).

Non ci dovrebbero essere particolari novità sull’elenco di dati da fornire per conoscere il proprio indicatore della situazione economica equivalente, ma per eventuali altre informazioni si attendono le istruzioni del Ministero del Lavoro e delle Politiche sociali per l’anno che sta arrivando.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Data di pubblicazione: 03/12/2020

Fonte: Informazione fiscale