Nuove misure di pace fiscale nella legge di bilancio 2023: sintesi caratteristiche e scadenze dei diversi strumenti a disposizione dei contribuenti

La Legge di Bilancio 2023 (n.197 del 29 dicembre 2022), entrata in vigore il 1 gennaio 2023, ha previsto molteplici istituti di supporto ai contribuenti, aventi anche finalità deflattiva del contenzioso, per il cui confronto può risultare utile una schematica sintesi delle principali caratteristiche dei diversi strumenti a disposizione con le relative scadenze.

1) Definizioni agevolate controlli automatizzati e irregolarità formali

• Definizione dei controlli automatizzati delle dichiarazioni relative al periodo di imposta 2019 - 2020 e 2021 ex art 36bis dpr 600/73 e 54bis dpr 633/72

Tale istituto - trattato dai commi da 153 a 154 della Legge di Bilancio 2023 - prevede:

-    la riduzione delle sanzioni al 3% (contro le ordinarie sanzioni al 10%), restando dovute le imposte, i contributi ed i relativi interessi;

-    la definizione deve avvenire entro 30 giorni dall’originaria ricezione della comunicazione, o dal ricevimento della comunicazione definitiva di rideterminazione delle somme dovute.

• Definizione delle rateazioni in corso alla data dell’1 gennaio 2023 derivanti da controlli automatizzati delle dichiarazioni ex art 36bis dpr 600/73 e 54bis dpr 633/72 “in generale”

Tale istituto - trattato dai commi da 155 a 158 della Legge di Bilancio 2023 - prevede:

-    la definizione agevolata solo per le rateazioni in corso all’1 gennaio 2023, quindi non deve essersi verificata alcuna causa di decadenza;

-    la riduzione delle sanzioni al 3% sugli importi residui dovuti per imposte; 

-    la definizione deve avvenire mediante prosecuzione del piano originario;

-    per importi dovuti entro €5.000,00 (che non erano rateizzabili) il pagamento potrà avvenire in venti rate.

• Regolarizzazione delle irregolarità formali

Tale istituto - trattato dai commi da 166 a 173 della Legge di Bilancio 2023:

-    riguarda le violazioni commesse fino al 31 ottobre 2022 che rilevano ai fini della determinazione delle Imposte Dirette, IRAP ed IVA, la cui sanzione oscilla da un minimo ad un massimo, oppure è in misura fissa, ma senza che ricorra l’omesso, tardivo od errato versamento del tributo;

-    risulta utile, ad esempio, per: violazioni riguardanti la competenza, le omissioni od irregolarità riguardanti Lipe, Intrastat, Spesometro, Tessera Sanitaria, l’esercizio di opzioni, irregolarità nelle scritture contabili o nella loro conservazione, le violazioni inerenti la fatturazione e registrazione delle operazioni imponibili se non hanno inciso sulla liquidazione, la mancata iscrizione al VIES;

-    prevede il pagamento di €200,00 per ciascun periodo di imposta oggetto di definizione, con pagamento in due rate di pari importo aventi scadenza il 31/3/2023 ed il 31/3/2024;

-    occorre, di regola,  procedere alla rimozione delle irregolarità od omissioni entro il 31/3/2024;

-    comporta la proroga di due anni dei termini per sanzionare la contestazione delle violazioni in questione che sono state già rilevate a mezzo PVC.

Leggi anche le ultime istruzioni dell'Agenzia in Violazioni formali, come sanarle

2) Ravvedimento speciale delle violazioni tributarie

Tale istituto - trattato dai commi da 174 a 178 della Legge di Bilancio 2023:

-    riguarda le violazioni diverse da quelle ex art. 36bis Dpr 600/73 ed art. 54bis Dpr 633/72 (definibili con gli istituti di cui ai commi da 153 a 159), o riferite ad irregolarità formali (definibili con gli istituti di cui ai commi da 166 a 173);

-    riguarda le dichiarazioni presentate sino al periodo d’imposta 2021;

-    può riguardare solo le dichiarazioni validamente presentate, anche se tardivamente;

-    non può riguardare le dichiarazioni omesse (quindi sono anche escluse quelle trasmesse oltre 90 giorni dall’ordinario termine, perché da considerare comunque omesse), né RW;

-    consente di regolarizzare le violazioni sostanziali e quelle prodromiche non assorbite dalla regolarizzazione della dichiarazione, sempreché non siano già state contestate dall’Ufficio;

-    non si può applicare il cumulo giuridico;

-    il ravvedimento comporterà il pagamento delle sanzioni ad 1/18 del minimo edittale;

-    il termine di versamento è il 31 marzo 2023, oppure mediante rateizzo in 8 rate trimestrali (aventi scadenza al 31/3, 30/6, 30/9 e 20/12);

-    si può pagare facendo ricorso alla compensazione.

3) Definizione agevolata, conciliazione e rinunce controversie tributarie

• Definizione agevolata atti di accertamento dell'Agenzia delle Entrate

Tale istituto - trattato dai commi da 179 a 185 della Legge di Bilancio 2023:

-    prevede che possono essere definiti: 1) Processi Verbali di Constatazione consegnati al 31/3/2023; 2) Avvisi di accertamento, rettifica e liquidazione, non impugnati all’1/1/2023, o notificati al 31/3/2023; 3) Inviti al contraddittorio;

-    comporta l’applicazione delle sanzioni ridotte ad 1/18 del minimo di legge (cioè di quanto irrogato in caso di acquiescenza, oppure di legge in caso di adesione);

-    prevede che le somme dovute non possono essere compensate;

-    si perfeziona con il pagamento 

o    entro 20 giorni dalla sottoscrizione dell’atto di adesione riguardanti P.V.C. ed Inviti al contradditorio;

o    entro i termini del ricorso per gli Accertamenti;

-    ammette il pagamento rateizzato in venti rate trimestrali.

• Definizione agevolata delle controversie tributarie

Tale istituto - trattato dai commi da 186 a 205 della Legge di Bilancio 2023 - prevede:

-    la definizione dei contenziosi pendenti in ogni stato e grado all’1 gennaio 2023;

-    la controparte deve essere l’Agenzia delle Entrate o l’Agenzia Dogane e Monopoli;

-    se la controparte è un ente territoriale, quest’ultimo può stabilire entro il 31/3/2023 se rendere definibili i propri crediti;

-    l’oggetto della controversia deve riguardare atti impositivi (cioè atti di accertamento, liquidazione e rettifica e/o di irrogazione sanzioni), od atti di mera riscossione;

-    sono escluse le controversie: inerenti i dinieghi, i rimborsi, la spettanza di agevolazioni; quelle di valore indeterminabile; relative al recupero crediti sorti all’estero; riguardanti le risorse U.E., l’IVA dovuta all’importazione ed il recupero degli aiuti di Stato; 

-    si considera pendente un contenzioso quando: 1) il ricorso è stato notificato all’Ufficio; 2) i termini di impugnazione sono pendenti all’1/1/2023; 3) pendono i termini di riassunzione all’1/1/2023;

-    occorre formulare istanza entro il 30 giugno 2023 per ciascuna controversia da definire e non lo si può fare parzialmente;

-    occorre pagare un importo commisurato al valore della controversia pari:

o    al 100%: 1) se l’A.d.E. è risultata vincente all’1/1/2023; 2) se il contribuente ha notificato il ricorso ma non si è costituito in giudizio;

o    al 90% se il contribuente si è costituito in giudizio all’1/1/2023;

o    al 40% se l’A.d.E. ha perso il primo grado (non cautelare);

o    al 15% se l’A.d.E. ha perso il secondo grado (non cautelare);

o    al 5% se l’A.d.E. ha perso in entrambi i gradi di giudizio e pende ricorso in Cassazione;

-    in caso di soccombenza parziale si applicano le differenti misure;

-    se la controversia riguarda solo sanzioni collegate al tributo è dovuto un importo pari:

o    al 15% se l’A.d.E. ha perso in I grado;

o    al 40% negli altri casi;

-    se la controversia riguarda solo sanzioni non collegate al tributo la definizione è gratuita ove i tributi siano stati già pagati;

-    il pagamento deve avvenire entro il 30 giugno 2023;

-    si può rateizzare il dovuto se di importo superiore ed €1.000,00 in venti rate (aventi scadenza al 30/6, 30/9 e 20/12 e 31/3);

-    non è possibile compensare il dovuto;

L'Agenzia delle Entrate con il provvedimento del 30 gennaio ha approvato le regole per gli ISA 2023 con le istruzioni da seguire per il periodo d'imposta 2022. I modelli degli Indici Sintetici di Affidabilità fiscale saranno approvati entro fine febbraio

Come ogni anno dall’Agenzia delle Entrate arriva l’approvazione degli ISA, gli Indici Sintetici di Affidabilità fiscale per il periodo d’imposta 2022.

Tutte le regole e le istruzioni da seguire sono contenute nel provvedimento n. 27650 del 30 gennaio. Quest’anno, però, l’atto di approvazione non contiene i modelli degli ISA 2023, che dovrebbero arrivare entro la fine di febbraio.

I modelli ISA sono parte integrante della dichiarazione dei redditi che va presentata utilizzando il modello Redditi 2023.

Come di consueto il provvedimento guarda anche al futuro, con la definizione del programma delle elaborazioni degli ISA applicabili a partire dal periodo d’imposta 2023.

ISA 2023: approvate le istruzioni, modelli disponibili entro febbraio

L’Agenzia delle Entrate tramite il provvedimento n. 27650 del 30 gennaio definisce le regole e le istruzioni per l’applicazione degli Indici Sintetici di Affidabilità (ISA) per il periodo d’imposta 2022.

A differenza degli anni passati, l’atto non contiene i modelli, che dovrebbero essere approvati entro la fine del mese di febbraio. Questo perché dal 2023 viene concesso un ulteriore mese di tempo per l’approvazione della modulistica relativa alla dichiarazione delle imposte sui redditi e dell’IRAP, come previsto dall’articolo 11 del Decreto Semplificazioni.

Il provvedimento pubblicato sul sito dell’Agenzia si sofferma sui seguenti punti:

• individuazione dei dati rilevanti ai fini dell’applicazione degli ISA per il periodo di imposta 2023;
• attività economiche per le quali elaborare gli indici sintetici di affidabilità fiscale;
• modalità per l’acquisizione degli ulteriori dati necessari ai fini dell’applicazione degli indici sintetici di affidabilità fiscale per il periodo di imposta 2022;
• modalità di richiesta e acquisizione massiva degli ulteriori dati necessari ai fini dell’applicazione degli indici sintetici di affidabilità fiscale per il periodo di imposta 2022 da parte dei soggetti incaricati alla trasmissione telematica;
• modalità per l’accesso puntuale ai dati necessari ai fini dell’applicazione degli indici sintetici di affidabilità fiscale per il periodo di imposta 2022, da parte dei contribuenti e degli intermediari delegati.

I contribuenti a cui si applicano gli indici sintetici di affidabilità fiscale devono dichiarare i dati economici, contabili e strutturali rilevanti per l’applicazione degli ISA per il periodo di imposta 2023, come stabilito dal DL n. 50/2017, al fine di consentire un’omogenea raccolta delle informazioni e della predisposizione dei modelli dichiarativi.

i tratta dei soggetti che nel 2022 hanno svolto prevalentemente una delle attività economiche soggette agli ISA.

Come sottolineato nel provvedimento, i dati in questione sono

• gli stessi individuati nei decreti di approvazione degli indici in vigore per il periodo d’imposta 2022;
• quelli per la revisione individuati nei modelli per la comunicazione dei dati rilevanti ai fini dell’applicazione degli ISA relativi al periodo d’imposta 2021;
• i dati presenti nell’allegato 1.

Si tratta, in particolare dei seguenti dati:

• Condizione di Pensionato;
• Forma societaria Cooperativa;
• Consumi energetici;
• Età dei lavoratori dipendenti.

L’Agenzia delle Entrate specifica anche che a partire dal periodo di imposta 2023 il numero dei dati potrebbe essere ridotto.

ISA 2023: programma delle elaborazioni per il prossimo periodo d’imposta e modalità di invio

Nel provvedimento, poi, sono indicare le ulteriori attività economiche per le quali devono essere elaborati gli indici sintetici di affidabilità fiscale da applicare nell’anno di imposta 2023. La normativa, infatti, prevede una revisione degli indici almeno ogni due anni dalla loro prima applicazione o dall’ultima revisione.

L’elenco delle attività è disponibile nell’allegato 2 del provvedimento dell’Agenzia delle Entrate.

Il documento rilasciato dall’Agenzia delle Entrate, infine, specifica tutte le informazioni utili per procedere. I contribuenti, o i soggetti incaricati dell’invio telematico, possono accedere agli ulteriori dati tramite il cassetto fiscale.

I soggetti incaricati alla trasmissione telematica che dispongono della delega per l’accesso al cassetto fiscale devono inviare in ogni caso all’Agenzia l’elenco dei soggetti per i quali sono richiesti i dati, in modo tale da permettere la verifica della sussistenza della delega stessa da parte dell’Agenzia delle Entrate.

DATA: 01/02/2023

FONTE: INFORMAZIONE FISCALE 

Sono allo studio nuove misure per contrastare il caro energia nei prossimi mesi del 2023: guardando ai bonus già in campo o previsti l'anno scorso, quale dovrebbe essere la priorità di intervento? La parola a lettrici e lettori. Risposta al sondaggio direttamente online e commenti via mail alla redazione

Più volte il Ministro dell’Economia e delle Finanze Giancarlo Giorgetti ha rassicurato sull’introduzione di nuove misure per contrastare il caro energia: guardando ai bonus già in campo o utilizzati lo scorso anno, dalle agevolazioni sulle bollette alle indennità una tantum di 150 e 200 euro, quale dovrebbe essere la priorità di intervento per il Governo?

Gli interventi inseriti nella Legge di Bilancio, seppur costosissimi, coprono perlopiù il primo trimestre dell’anno. Ed è necessario prevedere delle nuove agevolazioni dal 1° aprile in poi.

La parola a lettrici e lettori, invitati a partecipare al sondaggio tramite il box dedicato e a inviare commenti, motivazioni e considerazioni tramite mail con oggetto “Bonus contro il caro energia - Quale dovrebbe essere la priorità?” all’indirizzo Questo indirizzo email è protetto dagli spambots. È necessario abilitare JavaScript per vederlo..

Nuovi bonus contro il caro energia 2023: qual è la priorità? La parola a lettrici e lettori

La necessità di guardare oltre il primo trimestre 2023 per contrastare il caro energia con nuovi bonus non è una novità.

Il Ministro dell’Economia e delle Finanze Giancarlo Giorgetti già durante i lavori per l’approvazione della Manovra lo scorso dicembre anticipava l’intenzione di prevedere ulteriori misure a fine marzo. E anche durante Telefisco, l’evento organizzato dal quotidiano Il Sole 24 ore il 26 gennaio, ha confermato l’esigenza di intervenire ancora.

“Quello che posso confermare è che prima del primo di aprile il governo italiano in qualche modo interverrà per prorogare le misure di mitigazione dei prezzi per famiglie e imprese, probabilmente in una forma diversa rispetto a quella che è stata finora, che era figlia dell’emergenza.”

Dalle parole del Ministro è chiaro, quindi, che arriverà un nuovo decreto per contrastare il caro energia, ma non è ancora chiaro che forma (diversa dal passato) avranno gli aiuti.

Dai bonus bollette alle indennità una tantum di 200 e 150 euro, sono diverse le misure messe in campo durante tutto il 2022 per agire in maniera diretta o indiretta sull’aumento dei costi.

Per il 2023, invece, nella Legge di Bilancio è stato inserito un pacchetto ad hoc da 21 miliardi di euro che perlopiù copre i primi tre mesi dell’anno.

 

Di seguito una sintesi degli interventi principali.

Bonus e agevolazioni contro il caro energia	Periodo di riferimento
Confermata l’eliminazione degli oneri impropri delle bollette	primo trimestre 2023
Bonus energia imprese potenziati	Primo trimestre 2023
Riduzione aliquota IVA al 10 per cento per i pellet	2023
Riduzione aliquota IVA al 5 per cento per i consumi legati al teleriscaldamento	Primo trimestre 2023
Riduzione aliquota IVA al 5 per cento per le somministrazioni di energia termica prodotta con gas metano in esecuzione di un contratto servizio energia	Primo trimestre 2023
Conferma ed estensione del bonus sociale bollette	2023

Il Ministro Giorgetti ha anticipato che le nuove misure arriveranno, ma che si intraprenderà una direzione diversa, le novità potranno riguardare la platea dei soggetti interessati così come la portata delle agevolazioni. Per ora in campo ci sono ancora tutte le ipotesi.

Ma alla luce delle misure messe in campo in passato e di quelle previste per l’inizio del 2023 quale dovrebbe essere la priorità di intervento per il nuovo decreto in arrivo?

• un’ulteriore conferma dei bonus energia per le imprese previsti fino al primo trimestre 2023; 
• un ulteriore potenziamento del bonus sociale per il pagamento delle bollette già in vigore per tutto il 2023; 
• un potenziamento dell’esenzione fiscale dei fringe benefit: la soglia per beneficiare delle agevolazioni alla fine del 2022 è arrivata a 3.000 euro, quest’anno è tornata a 258,23 ed è stata confermata la non imponibilità per tutto l’anno solo dei buoni benzina fino a un massimo di 200 euro; 
• nuove indennità una tantum sulla scia dei bonus 200 e 150 euro: nel corso del 2022 sono stati previsti contributi contro il caro prezzi per una vastissima platea di cittadini e cittadine, ma queste forme di aiuti non hanno per ora trovato alcuna conferma nel 2023.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

DATA:31/01/2023

FONTE: INFORMAZIONE FISCALE