Con Emendamenti approvati in commissione finanze della Camera si dovrebbe prevedere il pagamento rateale anche del secondo acconto delle tasse

Con emendamento approvato in Commissione Finanza della Camera si dovrebbe prevedere la possibilità di spalmare su più mensilità il pagamento del secondo acconto IRPEF dovuto dai titolari di partita IVA.

Tale opzione, da tempo obiettivo di una riforma fiscale, volta a garantire una distribuzione del carico delle imposte nel corso di più mesi dell’anno, trova ora spazio nella legge delega.

Il testo dell'emendamento volto alla rateizzazione del secondo acconto IRPEF non modificherebbe però le modalità di determinazione e di calcolo (storico e previsionale).

Secondo acconto a rate: in arrivo nella Legge Delega 

La Commissione Finanze della Camera ha approvato vari emendamenti nella seduta conclusiva del 29 giugno scorso.

Tra le novità, di rilievo, quella riguardante la possibile rateizzazione del secondo acconto IRPEF.

Con emendamento, si dovrebbe introdurre il pagamento rateale anche per il secondo acconto delle imposte sui redditi dovuto nel mese di novembre.

Questa possibilità, da tempo ipotizzata, è orientata a garantire una distribuzione del carico fiscale nel corso dell’anno ed ora trova spazio nel testo del disegno di legge sulla revisione del sistema fiscale.

La proposta emendativa non modificherebbe le modalità di determinazione e di calcolo del secondo acconto e non si introdurrebbero penalizzazioni dovute al differimento e frazionamento delle nuove modalità di versamento.

La nuova previsione per gli acconti dovrebbe prevedere la rata di novembre rateizzabile fino a giugno e la distribuzione su più mesi non dovrebbe gravare sui conti pubblici.

Come sinteticamente ricordato anche dall'Agenzia delle entrate sul proprio sito, ricordiamo che i contribuenti che presentano la dichiarazione dei redditi devono versare le imposte, utilizzando il Modello F24, entro determinati termini, che variano a seconda della tipologia di contribuente (persona fisica, società di persone, società di capitali o ente equiparato).

In generale, i versamenti delle imposte sui redditi (Irpef o Ires) avvengono in 2 fasi:

• il saldo relativo all’anno oggetto della dichiarazione
• e l’acconto per l’anno successivo, che va pagato in una o in due rate, a seconda dell’importo.

I versamenti delle persone fisiche

Salvo proroghe, il saldo che risulta dal modello Redditi PF e l’eventuale prima rata di acconto devono essere versati entro il 30 giugno dell’anno in cui si presenta la dichiarazione, oppure entro i successivi 30 giorni pagando una maggiorazione dello 0,40%.

La scadenza per l’eventuale seconda o unica rata di acconto è invece il 30 novembre.

L’acconto Irpef è dovuto se l’imposta dichiarata in quell’anno (riferita, quindi, all’anno precedente), al netto delle detrazioni, dei crediti d’imposta, delle ritenute e delle eccedenze, è superiore a 51,65 euro.

L’acconto è pari al 100% dell’imposta dichiarata nell’anno e deve essere versato in una o due rate, a seconda dell’importo:

• unico versamento, entro il 30 novembre, se l’acconto è inferiore a 257,52 euro
• due rate, se l’acconto è pari o superiore a 257,52 euro; la prima pari al 40% entro il 30 giugno (insieme al saldo), la seconda – il restante 60% - entro il 30 novembre.

Il saldo e la prima rata di acconto possono essere versati in rate mensili (l’acconto di novembre deve essere pagato in unica soluzione). 

In ogni caso, il versamento rateale deve essere completato entro il mese di novembre.

In merito all'IRESE, i versamenti a saldo e l’eventuale primo acconto devono essere eseguiti entro l'ultimo giorno del sesto mese successivo a quello di chiusura del periodo d’imposta, oppure entro il trentesimo giorno successivo, maggiorando le somme dello 0,40 per cento a titolo di interesse corrispettivo.

L’acconto Ires è fissato nella misura del 100%. 

L'acconto è pagato in due rate, salvo che il versamento da eseguire alla scadenza della prima non superi i 103 euro.

In questo caso, il 40% dell’acconto dovuto è versato alla scadenza della prima rata e il residuo importo alla scadenza della seconda, cioè entro l’ultimo giorno dell’undicesimo mese successivo a quello di chiusura del periodo d’imposta cui si riferisce la dichiarazione.

Si attendono le novità per la possibile rateizzazione anche del secondo acconto dal testo della proposta emendativa approvata.

FONTE: FISCO E TASSE

DATA: 05/07/2023

Circolare n 15/E del 19 giugno: chiarimenti delle Entrate sulle spese mediche per disabili. Viene specificato quali sono deducibili e quali no. Il rigo E25 del quadro E

Nelle Circolare n 15 del 19 giugno le Entrate hanno fornito chiarimenti sui principali documenti di prassi relativi alle spese che danno diritto a deduzioni dal reddito, detrazioni d’imposta, crediti d’imposta e altri elementi rilevanti per la compilazione della dichiarazione dei redditi delle persone fisiche 2023 e per l’apposizione del visto di conformità per l’anno d’imposta 2022

Nello specifico vediamo, le spese mediche e di assistenza specifica per le persone con disabilità che vanno indicati nel rigo E25 Sezione II del Modello 730/2023.

Nella Circolare n 15 viene ricordato che sono interamente deducibili dal reddito complessivo:

• le spese mediche generiche (prestazioni rese da un medico generico, acquisto di farmaci o medicinali) 
• e di assistenza specifica

sostenute dai disabili nei casi di grave e permanente invalidità o menomazione.

Spese mediche disabili: chi è considerato disabile

E' bene ricordare che sono considerate persone con disabilità, oltre quelle che hanno ottenuto il riconoscimento dalla Commissione medica istituita ai sensi dell’art. 4 della l. n. 104 del 1992, anche le persone che sono state ritenute invalide da altre Commissioni mediche pubbliche incaricate ai fini del riconoscimento dell’invalidità civile, di lavoro e di guerra, purché presentino le condizioni di minorazione sopra citate.
Per i soggetti riconosciuti portatori di handicap ai sensi della l. n. 104 del 1992, la grave e permanente invalidità o menomazione, menzionata dall’art. 10, comma 1, lett. b), del TUIR, non implica necessariamente la condizione di handicap grave di cui all’art. 3, comma 3, della l. n. 104 del 1992, essendo sufficiente la condizione di handicap di cui all’art. 3, comma 1.
Per i soggetti riconosciuti invalidi civili occorre, invece, accertare la grave e permanente invalidità o menomazione; questa, laddove non sia espressamente indicata nella certificazione, può essere comunque ravvisata nelle ipotesi in cui sia attestata un’invalidità totale nonché in tutte le ipotesi in cui sia attribuita l’indennità di accompagnamento (Risoluzione 23.09.2016, n. 79/E).
I grandi invalidi di guerra, di cui all’art. 14 del TU in materia di pensioni di guerra, e le persone a essi equiparate, sono considerati portatori di handicap in situazione di gravità e non sono assoggettati agli accertamenti sanitari della Commissione medica istituita ai sensi dell’art. 4 della l. n. 104 del 1992. In questo caso è sufficiente presentare il provvedimento definitivo (decreto) di concessione della pensione privilegiata (art. 38 della l. n. 448 del 1998).

Spese mediche disabili: la deduzione nel modello 730/2023

Sono deducibili le spese mediche generiche (farmaci o medicinali, prestazioni mediche generiche, ecc.), nonché quelle di assistenza specifica.
Rientrano nelle spese di assistenza specifica le prestazioni rese da personale paramedico abilitato (es. infermieri professionali) ovvero da personale autorizzato ad effettuare prestazioni sanitarie specialistiche (ad esempio prelievi ai fini di analisi, applicazioni con apparecchiature elettromedicali, esercizio di attività riabilitativa). 

Rientrano in tale categoria ad esempio le prestazioni relative:

• al personale in possesso della qualifica professionale di addetto all’assistenza di base o di operatore tecnico assistenziale, esclusivamente dedicato all’assistenza diretta della persona;
• al personale di coordinamento delle attività assistenziali di nucleo;
• al personale con la qualifica di educatore professionale;
• al personale qualificato addetto ad attività di animazione e/o di terapia occupazionale.

Le prestazioni sanitarie rese alla persona dalle figure professionali elencate nel d.m. 29 marzo 2001 sono deducibili anche senza una specifica prescrizione medica (non richiesta nell’ottica di semplificare gli adempimenti fiscali per i contribuenti).

Ai fini della deduzione, il contribuente deve essere in possesso di un documento di certificazione del corrispettivo, rilasciato dal professionista sanitario, dal quale risulti la figura professionale che ha reso la prestazione e la descrizione della prestazione sanitaria resa (Circolare 1.06.2012 n. 19/E, risposta 2.2).

Sono deducibili anche le spese sostenute per:

• le attività c.d. di ippoterapia e musicoterapia
• a condizione che le stesse vengano prescritte da un medico che ne attesti la necessità per la cura del portatore di handicap 
• e siano eseguite in centri specializzati direttamente da personale medico o sanitario specializzato (psicoterapeuta, fisioterapista, psicologo, terapista della riabilitazione, ecc.), ovvero sotto la loro direzione e responsabilità tecnica (Circolare 1.06.2012 n. 19/E, risposta 3.3).

Attenzione al fatto che, tra le spese sanitarie deducibili rientrano anche quelle relative ad una persona deceduta, se sostenute dagli eredi dopo il suo decesso. Se le spese sono state sostenute da più eredi, ognuno di essi beneficerà della deduzione sulla quota di spesa effettivamente sostenuta. 

Inoltre, trattandosi di oneri deducibili non si applica l’obbligo di tracciabilità del pagamento previsto dall’anno d’imposta 2020 per poter fruire della detrazione dall’imposta lorda nella misura del 19 per cento delle spese sanitarie.

ATTENZIONE

A seguito di vari chiarimenti forniti dal Ministero della salute, NON sono deducibili:

• le spese sostenute per prestazioni rese dal pedagogista, il quale, secondo quanto evidenziato nel parere tecnico acquisito dall’Agenzia delle entrate dal Ministero della salute, non può essere considerato un professionista sanitario, in quanto opera nei servizi socio-educativi, socio-assistenziali e socio-culturali (Circolare 2.03.2016 n. 3/E, risposta 1.2);
• le spese sanitarie specialistiche (analisi, prestazioni chirurgiche e specialistiche) nonché quelle per l’acquisto dei dispositivi medici che danno diritto alla detrazione del 19 per cento sulla parte che eccede euro 129,11. Tali spese vanno pertanto indicate nel Rigo E1. Nel caso in cui il dispositivo medico rientri tra i mezzi necessari all’accompagnamento, alla deambulazione, alla locomozione e al sollevamento delle persone con disabilità (ad esempio, stampelle), il diritto alla detrazione del 19 per cento potrà essere fatto valere sull’intero importo della spesa sostenuta da indicare nel Rigo E3;
• le spese corrisposte ad una Cooperativa per sostenere un minore portatore di handicap nell’apprendimento. Il Ministero della salute, interpellato sulla questione, ha precisato che tale attività, di natura essenzialmente pedagogica e posta in essere da operatori non sanitari, pur se qualificati nel sostegno didattico - educativo, è priva di connotazione sanitaria. Né rileva il fatto che l’attività sia effettuata sotto la direzione di una psicologa.

DATA: 03/07/2023

FONTE: FISCO E TASSE

Riepilogo delle regole del portale per Ecobonus e Bonus casa: l'invio delle comunicazioni all'ENEA e informazioni per i tecnici su come orientarsi per l'invio.

ENEA ha attivato un portale per la trasmissione telematica dei dati degli interventi di efficienza energetica che accedono alle detrazioni fiscali previste da:

• Ecobonus
• Bonus Casa. 

Attenzione al fatto che dal portale è possibile trasmettere i dati degli interventi con data fine lavori nel 2022 e nel 2023.

Sul sito ENEA viene anche specificato che, il termine dei 90 giorni per gli interventi con data di fine lavori compresa tra il  1° e il 31 gennaio 2023 decorre dal 1° febbraio 2023. 

Conseguente, si suppone che, il criterio valga per le altre date di fine lavori, ossia il termine dei 90 giorni decorre dal giorno successivo a quello di fine lavori.

Inoltre l'ENEA sempre in data 1 febbraio ha diffuso un avviso rivolto ai tecnici asseveratori del superbonus 110%

vediamo i dettagli.

1) Ecobonus: trasmissione dati all'ENEA

 In particolare, all’Enea devono essere inviati:

• attraverso la sezione Ecobonus, i dati degli interventi di riqualificazioni energetica del patrimonio edilizio esistente (articolo 14 Dl n. 63/2013) e quelli relativi ai lavori connessi al “bonus facciate”, limitatamente alle spese sostenute entro il 31 dicembre 2022 quando comportano la riduzione della trasmittanza termica dell’involucro opaco (detrazione del 90% per le spese sostenute fino al 31 dicembre 2021, del 60% per quelle sostenute lo scorso anno).

Dalla sezione Ecobonus vanno trasmessi i dati degli interventi di riqualificazioni energetica del patrimonio edilizio esistente (incentivi del 50%, 65%, 70%, 75%, 80%, 85%) e i dati degli interventi di bonus facciate quando comportano la riduzione della trasmittanza termica dell’involucro opaco (detrazione del 90% per le spese sostenute fino al 31/12/2021, del 60% per le spese sostenute dal 01/01/2022 al 31/12/2022).

La seguente tabella, aggiornata al 28 giugno 2022 sul sito dell'ENEA, sintetizza gli interventi incentivabili con gli Ecobonus e le rispettive aliquote di detrazione.

Per accedere al servizio è necessario autenticarsi tramite Spid o Cie (Carta d’identità elettronica) e, in caso di dubbi o difficoltà nell’effettuare gli adempimenti in modalità telematica.