Regime forfettario start up: quando si può applicare il 5 per cento di imposizione fiscale?

Se chi ci legge sta pensando di aprire una partita IVA nel regime forfettario potrebbe avere tanti dubbi sulle agevolazioni fiscali utilizzabili, soprattutto nella fase di start up.

Non preoccupatevi, è normale che sia così, soprattutto in un sistema tributario come quello italiano, notoriamente caratterizzato da un numero enorme di regole.

Abbiamo buone notizie da fornire ai nostri lettori in questo caso: chi apre una partita IVA nel regime agevolato (il famoso regime forfettario) nei primi anni di attività (la fase di start up) può pagare davvero poche imposte, purché si abbiano determinati requisiti.

Analizziamoli di seguito, richiamando alcuni utili documenti di prassi che si ritengono tutt’ora validi ai fini della valutazione della possibilità o meno di accedere al regime forfettario per le nuove attività.

Regime forfettario 5% startup: ecco requisiti e quando si applica per le nuove attività

Per i soggetti che avviano una nuova attività l’applicazione del regime forfettario è ancora più conveniente: per i primi 5 anni di attività l’imposta dovuta è pari al 5%.

I presupposti e i requisiti da analizzare per capire quando si applica l’imposta sostitutiva del 5% sono i seguenti:

• il contribuente non deve aver esercitato, nei tre anni che precedono l’avvio dell’attività, un’attività artistica, professionale o d’impresa, anche in forma associata o familiare;
• la start up non deve essere una prosecuzione di un’attività già svolta in precedenza nella forma di lavoro dipendente o autonomo, fatta esclusione dei casi in cui si tratti di periodi di pratica obbligatoria per l’accesso ad arti o professioni;
• se si prosegue l’attività svolta da un altro soggetto, i ricavi o compensi realizzati nel periodo d’imposta precedente non devono superare il limite per l’accesso al regime forfettario (che si ricorda, è pari a 65.000 euro).

A questi requisiti bisognerà poi aggiungere quelli generali previsti per l’accesso al regime forfettario, così come modificati dagli interventi legislativi successivi.

Occorrerà quindi considerare i limiti relativi alle prestazioni svolte verso l’ex datore di lavoro, il possesso di quote di controllo societario, così come il limite relativo ai compensi erogati a dipendenti e collaboratori e ai redditi da lavoro dipendente e pensione percepiti.

Al netto dei nuovi requisiti sopra elencati, sono i tre paletti generali quelli che generano maggior confusione, soprattutto per quel che riguarda il divieto di accesso al regime forfettario startup nel caso in cui il titolare di partita IVA abbia già esercitato un’attività imprenditoriale.

L’Agenzia delle Entrate si è pronunciata più volte per chiarire chi e quando può beneficiare della flat tax al 5%. Facciamo il punto con le tre circolari più significative in merito.

Regime forfettario startup: i chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate sui requisiti per la tassazione al 5 per cento

Il primo documento di prassi che è necessario citare quando si parla del regime forfettario per le startup è la circolare n. 17/E/2012 relativa al regime dei minimi (regime fiscale di vantaggio) che contiene chiarimenti validi tutt’oggi per chi intende avviare una nuova attività.

In merito al requisiti del mancato esercizio nei tre anni precedenti di un’attività artistica, professionale o di impresa, anche in forma associata e familiare, bisognerà tener conto non del periodo d’imposta ma della data a partire dalla quale si vuole accedere al nuovo regime, verificando che eventuali precedenti attività siano cessate anteriormente all’inizio del triennio (calcolato secondo il calendario comune) che precede l’inizio della nuova attività.

Prendiamo ad esempio un soggetto che ha cessato la propria attività il 31 maggio 2019.

In tal caso sarà possibile avviare una nuova attività beneficiando del regime forfettario del 5% nel mese di luglio 2022, senza attendere che si concludano tre periodi d’imposta completi.

In merito, già con la circolare n. 1/E/2001 era stato chiarito che non è causa diretta ed automatica di esclusione dal regime forfettario startup la semplice apertura di partita IVA. Andrà quindi valutato l’effettivo esercizio. La circolare in oggetto è ormai molto datata, addirittura sono passati più di vent’anni, e si riferiva al cd forfettino. Tuttavia, alcuni principi in essa contenuti sono da ritenersi tuttora validi.

La verifica dell’effettivo esercizio dell’attività si applica anche nel caso di partecipazioni a società:

“nell’ipotesi di un socio accomandante che decida, successivamente, di intraprendere un’attività, andrà riscontrato se nei tre anni precedenti lo stesso abbia svolto o meno un’attività di gestione all’interno della società, ovvero si sia limitato a conferire il solo capitale.

Nel caso di partecipazione a società inattiva, il predetto limite non opera atteso che manca un’attività di gestione da parte dei soci.”

FONTE: INFORMAZIONE FISCALE

DATA: 13/07/2022

I tamponi Covid rientrano tra i dispositivi medici ammessi in detrazione con il modello 730/2022, secondo regole differenziate per i test fai da te e per quelli eseguiti in farmacia o strutture sanitarie. La circolare dell'Agenzia delle Entrate n. 24/E/2022 illustra i casi in cui è riconosciuto il rimborso IRPEF.

Tamponi Covid con possibilità di detrazione nel modello 730/2022, sia per quelli eseguiti in farmacia o strutture sanitarie che per i test fai da te.

A fornire le istruzioni è l’Agenzia delle Entrate, che nella circolare n. 24/E del 7 luglio riepiloga le regole di riferimento per ottenere il rimborso IRPEF.

I tamponi rientrano nell’ampia categoria delle prestazioni diagnostiche detraibili a titolo di spese sanitarie.

La circolare dell’Agenzia delle Entrate specifica un aspetto importante: la detrazione nel modello 730 di quelli eseguiti in farmacia spetta anche in caso di pagamento in contanti.

Per i tamponi fai da te non comunicati tra i dispositivi medici, sarà invece necessario avere a disposizione la documentazione che attesti la marcatura CE del prodotto.

Tamponi Covid fai da te e in farmacia, le regole per la detrazione nel modello 730

Tamponi e test Covid-19, sia se eseguiti da laboratori pubblici che privati, rientrano tra le prestazioni sanitarie diagnostiche ammesse in detrazione fiscale.

Questo uno dei primi punti fermi contenuti nella circolare dell’Agenzia delle Entrate n. 24/E, guida alla dichiarazione dei redditi 2022.

Il documento specifica un aspetto importante, primo lasciapassare per la richiesta del rimborso IRPEF: sia che i tamponi siano stati effettuati presso strutture pubbliche che private accreditate, la detrazione è riconosciuta anche in caso di pagamento in contanti.

L’obbligo di tracciabilità sussiste solo per le prestazioni rese da strutture private non accreditate con il Servizio Sanitario Nazionale.

La prima verifica da fare quindi è quella relativa alla struttura presso la quale sono stati eseguiti i tamponi Covid-19. Nessun ostacolo per le spese sostenute in farmacia, considerando che le stesse, sia se pubbliche che qualora private, operano in regime di convenzionamento con il SSN.

Una seconda verifica sarà in ogni caso necessaria per quel che riguarda i documenti giustificativi di spesa, che dovranno indicare la prestazione effettuata secondo specifiche diciture.

Detrazione tamponi Covid in farmacia: i documenti necessari per il modello 730/2022

Per la detrazione IRPEF della spesa sostenuta per i tamponi Covid, è necessario che il documento che attesta il sostenimento del costo rilasciato dalla farmacia riporti la qualità della prestazione effettuata, ossia ad esempio “esecuzione prestazione di servizio tampone antigenico per la diagnosi Covid-19”.

Via libera alla detrazione anche se il documento di spesa riporta i seguenti codici univoci:

• 983172483 (esecuzione tampone rapido 18+);
• 983172420 (esecuzione tampone rapido 12-18).

Come specificato dall’Agenzia delle Entrate, si tratta dei codici validi su tutto il territorio nazionale, riferiti all’esecuzione di tamponi rapidi per Covid-19 approvati dal Centro europeo per la prevenzione e il controllo delle malattie (ECDC).

Tamponi fai da te, detrazione solo con marcatura CE

Indicazioni specifiche invece per quel che riguarda i tamponi fai da te, ossia i test di autodiagnosi eseguiti dal paziente in ambito domestico.

Questi non rientrano tra i dispositivi medici detraibili elencati dal Ministero della Salute, e ai fini della detrazione IRPEF nel modello 730 sarà necessario osservare alcune regole particolari.

L’Agenzia delle Entrate evidenzia infatti che se il documento di spesa non riporta il codice AD, che attesta la trasmissione al Sistema Tessera Sanitaria della spesa per dispositivi medici, sarà il contribuente a dover conservare la documentazione dalla quale risulti che il prodotto è conforme alle regole comunitarie e che è marcato CE.

Due condizioni che, se rispettate, consentono di beneficiare della detrazione fiscale della spesa per i tamponi, anche quelli eseguiti presso il proprio domicilio.

FONTE: INFORMAZIONE FISCALE

DATA: 12/07/2022

Superbonus 110 per cento finestre, i chiarimenti delle Entrate su serramenti, chiusure oscuranti e schermature. La risposta all'interpello numero 369 dell'8 luglio 2022 chiarisce che gli interventi trainati devono essere realizzati congiuntamente a quelli trainanti e devono consistere in una sostituzione. La superficie complessiva deve essere minore o uguale di quella iniziale.

Superbonus 110 per cento finestre, l’Agenzia delle Entrate fornisce i chiarimenti su serramenti, chiusure oscuranti e schermature.

La risposta all’interpello numero 369 dell’8 luglio 2022 spiega in quali casi si può applicare la maxi detrazione al 110 per cento.

Gli interventi trainati, tra i quali rientrano la sostituzione di finestre comprensive di infissi delimitanti il volume riscaldato verso l’esterno e verso vani non riscaldati, devono essere eseguiti insieme ad almeno un intervento trainante e nella finestra temporale in cui viene realizzato quest’ultimo.

Per avere accesso al superbonus, inoltre, l’intervento deve essere di sostituzione di componenti già esistenti, non una nuova installazione.

La superficie complessiva deve inoltre essere minore o uguale a rispetto a quella inizialmente esistente prima degli interventi.

Superbonus 110 per cento finestre: i chiarimenti delle Entrate su serramenti, oscuranti e schermature

I chiarimenti su finestre, serramenti, chiusure oscuranti e schermature, nell’ambito di interventi che rientrano nel superbonus 110 per cento, sono l’oggetto della risposta all’interpello numero 369 dell’8 luglio 2022 dell’Agenzia delle Entrate.

Lo spunto per i chiarimenti nasce dal quesito posto dall’istante, il quale intende realizzare i seguenti interventi:

• sostituzione di tutti i serramenti esistenti (una parte come mera sostituzione senza alterazione della superficie e della geometria, un’altra parte con l’ampliamento della superficie totale);
• l’installazione di due nuovi velux al piano sottotetto.

Il contribuente chiede quali sono le condizioni per beneficiare della maxi detrazione.

L’Agenzia delle Entrate fornisce i chiarimenti del caso, riepilogando il quadro normativo di riferimento.

Secondo quanto previsto dal comma 2 dell’articolo 119 del Decreto Rilancio, rientrano tra gli interventi trainati anche "la sostituzione di finestre comprensive di infissi delimitanti il volume riscaldato verso l’esterno e verso vani non riscaldati".

L’intervento deve riguardare la sostituzione di componenti già esistenti e non una nuova istallazione. I lavori devono inoltre essere realizzati congiuntamente ad almeno un intervento trainato e tra l’inizio e la fine di tale intervento.

L’Agenzia delle Entrate specifica, inoltre, quanto di seguito riportato:

“È possibile, inoltre, fruire della detrazione anche nell’ipotesi di sostituzione degli infissi esistenti, anche con spostamento e variazione di dimensioni, per un numero finale di infissi la cui superficie complessiva sia minore o uguale a quella inizialmente esistente.”

Il contribuente ha diritto alle detrazioni anche per le spese relative a interventi sulle strutture accessorie agli infissi che hanno effetto sulla dispersione di calore o strutturalmente accorpate al manufatto, ad esempio:

• scuri o persiane;
• cassonetti incorporati nel telaio dell’infisso.

La circolare numero 30 del 2020 specifica, inoltre, che se le chiusure oscuranti sono installate insieme alla sostituzione del serramento l’intervento deve essere considerato in maniera unitaria.

Nel rispetto anche del requisito del doppio salto di classe energetica e nel rispetto delle condizioni previste dalla normativa, gli interventi possono rientrare nel superbonus 110 per cento.

Superbonus 110 per cento finestre, gli interventi esclusi possono rientrare nell’ecobonus

Nel documento di prassi vengono fornite precisazioni anche in merito agli interventi che non rientrano nel superbonus 110 per cento.

Nel caso in esame le spese per l’installazione di ulteriori infissi, che comportano un aumento della superficie complessiva iniziale, non dà diritto alla maxi detrazione.

Potrà, invece, rientrare nell’agevolazione spettante per gli interventi di recupero del patrimonio edilizio, ai sensi dell’articolo 16-bis del Tuir, attualmente disciplinata dall’articolo 16 del Dl n. 63/2013.

Per tali spese è quindi prevista la detrazione al 50 per cento.

Per quanto riguarda l’individuazione delle caratteristiche tecniche delle installazioni si deve fare riferimento al "Vademecum: Schermature solari e chiusure oscuranti", pubblicato sul sito dell’ENEA.

Se la sostituzione delle chiusure oscuranti non è congiunta alla sostituzione dei serramenti, e rappresenta quindi un intervento autonomo, il limite massimo di detrazione ammissibile da considerare è di 60 mila euro per unità immobiliare.

FONTE: INFORMAZIONE FISCALE

DATA: 11/07/2022