Atteso per oggi il Cdm n 77 con novità per l'irpef degli autonomi e dei dipendenti oltre che modifiche al reddito delle imprese: vediamo alcuni punti dalla bozza di dlgs

 

Il Consiglio dei Ministri dovrebbe discutere oggi in esame preliminare uno schema di DLgs. di revisione dei regimi Irpef e Ires.

Non risulta ancora l'ordine del giorno della riunione governativa, ma viene diffusa la bozza del provvedimento

con cui prenderebbe il via una prima attuazione della delega fiscale per i redditi di:

• lavoro autonomo e dipendente,
• agrari e diversi,
• d’impresa.

Come sottolineato ieri 22 aprile dal Vice Ministro Leo: “Il provvedimento è ancora oggetto di revisione da parte degli uffici competenti” 

Ma vediamo alcune delle novità per l'Irpef del lavoro autonomo.

1) Riforma Fiscale: le novità per il lavoro autonomo

Per quanto riguarda il lavoro autonomo si vuole introdurre una nozione onnicomprensiva del reddito.

Il nuovo art 54 del TUIR prevedrebbe che:

• Il reddito derivante dall’esercizio di arti e professioni è costituito dalla differenza tra tutte le somme e i valori in genere a qualunque titolo percepiti nel periodo di imposta in relazione all’attività artistica o professionale e l’ammontare delle spese sostenute nel periodo stesso nell’esercizio dell’attività, salvo quanto diversamente stabilito nel presente articolo e negli altri articoli del capo V. 
• Le somme e i valori in genere percepiti nel periodo di imposta successivo a quello in cui gli stessi sono stati corrisposti dal sostituto d’imposta si imputano al periodo di imposta in cui sussiste l’obbligo per quest’ultimo di effettuazione della ritenuta. 
• Non concorrono a formare il reddito le somme percepite a titolo di: 
  • a) contributi previdenziali e assistenziali stabiliti dalla legge a carico del soggetto che li corrisponde; 
  • b) rimborso delle spese sostenute dall’esercente arte o professione per l’esecuzione di un incarico e addebitate analiticamente in capo al committente; 
  • c) riaddebito ad altri soggetti delle spese sostenute per l’uso comune degli immobili utilizzati, anche promiscuamente, per l’esercizio di tali attività e per i servizi a essi connessi.
• Le spese relative all’esecuzione di un incarico conferito e sostenute direttamente dal committente non costituiscono compensi in natura per il professionista. 

Inoltre sinteticamente:

• verrebbe prevista la deducibilità per quote di ammortamento dei beni immateriali,
• si introdurrebbe il regime di neutralità fiscale per le operazioni di aggregazione e di riorganizzazione che coinvolgono studi professionali.

Si attende il CdM di oggi con maggiori e ulteriori commenti dall'Esecutivo.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

FONTE: FISCO E TASSE

DATA: 23/04/2024

 

 

 

Gli omaggi sono tassabili se servono a promuovere l'azienda? I chiarimenti ADE. Quando scatta la tassazione

 

Con la Risposta n 89 dell'11 aprile le Entrate trattano del regime fiscale applicabile ai fini Irpef (Articoli 9 e 51, commi 1 e 3, del Tuir) dei beni in omaggio ai dipendenti, specificando che, qualora il valore dei beni assegnati dall'Istante ai propri dipendenti, superi il limite previsto dalla prima parte del terzo periodo del comma 3 dell'articolo 51 del Tuir e successive integrazioni, lo stesso costituisca reddito di lavoro dipendente concorrendo alla relativa formazione quale bene in natura determinato ai sensi del comma 3 dell'articolo 9 del Tuir (cfr. risoluzione 29 ottobre 2003, n. 202/E). 

La norma di riferimento menzionata nel contesto dell'interpello da parte dell'Agenzia delle Entrate stabilisce le regole per la determinazione del reddito di lavoro dipendente, inclusa la valutazione dei benefit in natura.

1) Omaggi ai dipendenti: trattamento fiscale e nuovi limiti 2024

La società, che opera nel campo della produzione e commercializzazione di caffè, the, e prodotti derivati, ha esposto un quesito riguardante il regime fiscale applicabile ai fini dell'Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche (Irpef) per determinati benefit forniti ai propri dipendenti. 

Tra questi benefit sono inclusi:

• omaggi di bevande preparate nella caffetteria dell'azienda durante il turno di lavoro, 
• un "Partner Markout" mensile (un sacchetto di caffè selezionato) destinato a promuovere la conoscenza dei prodotti tra i dipendenti, 
• potenzialmente alcuni prodotti di merchandising offerti in occasioni speciali.

La società ha chiesto se questi beni erogati possano considerarsi irrilevanti ai fini della determinazione del reddito di lavoro dipendente, sostenendo che tali benefit hanno uno scopo prevalentemente aziendale, volto a rafforzare la conoscenza dei prodotti da parte dei dipendenti e a promuovere l'immagine aziendale.

Al riguardo, l'agenzia ha specificato che gli omaggi in questione, per quanto ''utili'' alla strategia aziendale, in concreto, soddisfano un'esigenza propria del singolo lavoratore (ad es. prendere un caffè al bisogno) e rappresentano, comunque, un arricchimento del lavoratore (ad es. i sacchetti di caffè e i prodotti di merchandising) e, pertanto, non possono considerarsi erogati nell'esclusivo interesse del datore di lavoro. 

Sulla base di quanto rappresentato, si ritiene che, nel caso in esame, qualora il valore dei beni assegnati dall'Istante ai propri dipendenti, superi il limite previsto dalla prima parte del terzo periodo del comma 3 dell'articolo 51 del Tuir e successive integrazioni, lo stesso costituisca reddito di lavoro dipendente concorrendo alla relativa formazione quale bene in natura determinato ai sensi del comma 3 dell'articolo 9 del Tuir (cfr. risoluzione 29 ottobre 2003, n. 202/E)

Viene anche evidenziato che la legge di bilancio 2024, specificamente l'articolo 1, comma 16, della legge 30 dicembre 2023, n. 213, ha introdotto una deroga che, per l'anno d'imposta 2024, eleva il limite, entro il quale il valore dei beni ceduti e dei servizi prestati gratuitamente ai dipendenti non concorre alla formazione del reddito, ordinariamente pari a euro 258,23 portandolo a 1.000 euro (e fino a 2.000 euro per i lavoratori con figli a carico). 

Questo significa, spiega l'agenzia, che per il 2024, fino a questo importo, i benefit aziendali non aumentano il reddito imponibile dei dipendenti.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

FONTE: FISCO E TASSE

DATA: 12/04/2024

 

 

L'UE approva la Direttiva anti inquinamento con regole per le ristrutturazioni. Ad es. stop ai bonus per le caldaie a gas dal 2025. il 14 aprile l'Ecofin darà il via definitivo

 

Il Consiglio Ecofin (Consiglio Economia e Finanza dell’Unione europea) approverà la direttiva case green il prossimo 12 aprile.

La direttiva sulla prestazione energetica nell’edilizia nota appunto come “Case Green” verrà pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale dell’Ue ed entrerà in vigore decorsi venti giorni dalla sua pubblicazione. 

Prima di vedere come inciderà sul tema delle ristrutturazioni ricordiamo che la direttiva europea è stata approvata il 12 marzo durante la Plenaria al Parlamento europeo con 370 voti favorevoli, 199 contrari 46 astenuti.

Dalle nuove norme arriva un forte impatto sui bonus casa, infatti nel 2025 le prescrizioni europee entreranno nel nostro sistema, obbligando lo stato a togliere qualsiasi bonus per le installazioni di caldai a gas.

Per quanto rivela una interrogazione parlamentare del 20 marzo, il Governo italiano è già al lavoro per l’attuazione della direttiva Case green. 

Nel dettaglio, il ministero dell’Ambiente sta lavorando alla mappatura del nostro patrimonio immobiliare, con i relativi consumi. 

Questa sarà la base per mettere insieme il piano nazionale di riqualificazione richiesto dal provvedimento europeo,

La risposta del ministero dell’Ambiente all' interrogazione d'onorevole Erica Mazzetti sul tema dell’efficientamento energetico il ministero ha attivato un tavolo da agosto del 2023 "con l’obiettivo di elaborare proposte concrete e condivise per il raggiungimento degli sfidanti obiettivi di efficienza energetica previsti dal Pniec"

Questo processo si rivelerà utile per la direttiva, perché è già stato elaborato un quadro conoscitivo del parco immobiliare "in termini di numerosità, tipologia e consumi di energia molto dettagliato che ha consentito di effettuare le prime stime sul volume degli investimenti necessari al raggiungimento degli obiettivi previsti dalla direttiva Case green".

Vediamo cosa contiene la direttiva UE cui l'Italia e gli altri paesi dovranno attenersi.

1) Bonus caldaie a gas: stop dal 2025 con la Direttiva case green

La Direttiva che dovrà essere recepita da ciascun paese appartenente all'Unione prevede un piano di ristrutturazioni per gli edifici residenziali.

Si prevede una incentivazione delle installazione di sistemi ibridi ad esempio o caldaie con pompe di calore e lo stop agli incentivi per le caldaie alimentate solo a metano. Incentivati anche i sistemi solari con regole più chiare.

I punti principali della nuova normativa sono: 

• raggiungimento nel 2050 di zero emissioni. Ogni Stato membro dovrà adottare un piano nazionale che preveda la riduzione progressiva del consumo di energia degli edifici residenziali con un taglio del 16% entro il 2030 e del 20-22% entro il 2035. Ciascun paese potrà decidere su quali edifici concentrarsi, con il vincolo di garantire che almeno il 55% della riduzione del consumo medio di energia primaria sia ottenuto attraverso la ristrutturazione degli edifici con le peggiori prestazioni (energivori).
• impatto sui bonus casa. La direttiva avrà un forte impatto sui bonus casa in quanto gli sconti attualmente in vigore scadranno alla fine del 2024, già nel 2025 in vigore le prescrizioni europee con la previsione che gli apparecchi che funzionano solo a metano, infatti, non saranno più incentivabili dal 2025. Si vuole consentire, con le nuove regole di accedere agli incentivi fiscali, con apparecchi che funzioni almeno in modo prevalente con gas verdi.
• dal 2040 stop ai combustibili fossili. Dal 2040 le caldaie a metano dovranno essere totalmente eliminate, ma la scadenza non viene intesa come un termine stringente, ma più come un obiettivo verso il quale tendere, con qualche possibilità di ritardi.

2) Direttiva Case green: le principali novità

Come specifica il Sito Ait Europa vediamo le principali novità che ci aspettano per un futuro più green secondo le regole della direttiva appena approvata e attesa in gazzetta europea:

• Edifici nuovi: dovranno essere a emissioni zero a partire dal 2030. Per quelli di proprietà pubblica la scadenza è fissata al 2028.
• Ristrutturazioni: non ci sarà più l'idea delle classi energetiche armonizzate, almeno il 16% - rispetto al 2020 - degli edifici pubblici con le peggiori prestazioni andrà ristrutturato entro il 2030 e il 26% entro il 2033. Per le case si applicherà un obiettivo di riduzione del consumo energetico del 16% dal 2030 e del 20-22% entro il 2035.
• Pannelli solari: l'obbligo di installarli riguarderà i nuovi edifici pubblici e sarà progressivo, dal 2026 al 2030. 
• Caldaie a gas: i paesi avranno tempo fino al 2040 per dire addio alle caldaie a combustibili fossili, mentre dal 2025 saranno aboliti tutti i sussidi per le caldaie autonome a combustibili fossili. Previsti anche incentivi per incoraggiare il passaggio a sistemi di riscaldamento e raffreddamento alimentati da energie rinnovabili.
• Flessibilità: le misure di ristrutturazione adottate dal 2020 saranno conteggiate ai fini dell'obiettivo di efficienza.
• Esenzioni: i governi potranno esentare gli edifici storici e agricoli, le chiese e i luoghi di culto, gli immobili a uso militare e quelli utilizzati solo temporaneamente.
• Piani nazionali: i 27 paesi appartenenti all'UE avranno due anni di tempo per adeguarsi presentando a Bruxelles le loro tabelle di marcia per indicare la via che intendono seguire per centrare gli obiettivi di efficientamento.
• Investimenti: la Commissione europea stima che entro il 2030 saranno necessari 275 miliardi di euro di investimenti annui per la svolta energetica del parco immobiliare, ovvero 152 miliardi di euro di investimenti all'anno in più rispetto alle risorse attuali. Non sono previsti finanziamenti dedicati, ma i Paesi potranno attingere ai fondi Ue per sostenere la svolta: tra questi, il Fondo sociale per il clima, il Recovery fund e i Fondi di sviluppo regionale.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

FONTE: FISCO E TASSE

DATA: 05/04/2024